隨著MiCA法案的生效，Web3企業出海歐洲的熱情日益高漲。曼昆律師事務所近期收到大量關于歐洲Web3友好國家的咨詢，為此，我們特推出系列文章，深度剖析歐洲各國的加密生態。本期，我們將目光投向極具潛力的波蘭市場。
波蘭：極具發展潛力的Web3市場
波蘭經濟在中歐經濟中占有重要地位，是歐盟重要的經濟體之一，目前經濟總量穩居歐盟27國第6位。
根據金融科技基金會 2023 年的報告，波蘭金融科技生態系統雖起步較晚，但潛力巨大。作為中東歐最大的金融服務市場，波蘭正吸引著區域內的人才和投資，宏觀經濟的良好態勢也預示著其廣闊的發展前景。
波蘭是中東歐地區重要的商業中心，吸引了眾多企業在此設立實體，中歐最大的500家公司中，有近40%位于波蘭。這一趨勢也延伸到了Web3領域。
截至 2024 年 ，波蘭虛擬貨幣活動登記冊中活躍注冊的VASP實體數量已超1,100 個，顯示出該領域蓬勃發展的態勢。
目前，波蘭有126 家 Web 3.0初創公司，其中包括billon、Golem Network、GamerHash、Fluency、DoxyChain。
波蘭人口約3,826萬人，位居歐盟第五。根據 2023 年發布的《波蘭加密貨幣普及度》報告，波蘭民眾對加密貨幣的認知度較高，超過94%的受訪者表示有所耳聞。然而，真正深入了解加密貨幣的比例相對較低，約為6.2%，表明市場仍有較大的普及空間。
報告指出，在波蘭，加密貨幣主要用作投資和投機資產，超過一半的受訪者將其用于此目的。它們很少被用作參與基于區塊鏈的項目、購買產品和服務或轉移資金的工具。
波蘭人宣布用于投資加密貨幣的資金中位數為 1,000 茲羅提，平均值為 7642 茲羅提，排除 5% 極值后的平均值為 5149 茲羅提。
男性投資加密貨幣的頻率是女性的三倍。年輕人（34 歲以下）占所有宣稱擁有加密資產的人的 41%。此外，加密貨幣所有權的普及率也隨著教育水平的提高而提高。
波蘭Web3監管機構
波蘭的主要金融監管機構為金融監管局（"KNF"），職能類似于我國國家金融監督管理總局。
KNF 監管銀行、資本、保險和養老金部門、支付機構等。KNF 對金融市場進行監管的目的是確保金融市場的正常運作，保障金融市場的穩定、安全和透明，確保市場參與者對金融市場的信心，以及其利益得到保護。
KNF也負責監管在波蘭開展業務活動或設立于波蘭的Web3企業。
2024年11 月 7 日，據 Cointelegraph 報道，波蘭KNF向總部位于馬耳他、以 Crypto.com 品牌運營的公司 Foris DAX MT 發出公開警告，稱其涉嫌在波蘭進行未經授權的金融活動。
KNF 部門主管 Jacek Bardzczewski 解釋說，根據波蘭法律（特別是《金融工具交易法》第 178 條），提供經紀或投資服務的實體必須持有適當的許可證才能合法開展業務。
波蘭加密監管政策框架
隨著歐盟《加密資產市場監管條例》（MiCA）于2024年12月30日正式生效，波蘭的加密貨幣監管正經歷重要的監管變革。波蘭目前正在推進與MiCA接軌的國內立法工作，其草案被稱為《波蘭加密資產市場法》。2024 年 12 月 9 日，波蘭政府立法中心網站上公布了備受關注的《波蘭加密資產市場法》（第四版）。該法對于目前已在 VASP 登記冊中注冊的實體以及準備申請CASP許可證的其他實體尤其重要。該法案草案目前處于政府階段，即尚未提交議會通過。因此，在進一步的立法過程中，該法案可能會發生修改。但該法案整體的立法方向不會發生根本性變化。
整體來看，《波蘭加密資產市場法》草案大幅縮短了 MiCA 規定的過渡期。
歐盟MiCA法案規定的過渡期直到2026 年 7 月 1 日，而根據《波蘭加密資產市場法》草案的有關規，目前注冊為虛擬資產服務提供商（VASP）的實體需要在2025年6月30日前提交CASP許可證申請。
如果已經獲得VASP牌照的實體在 2025 年 5 月 1 日之前提交了完整的 CASP 許可證申請，并收到 UKNF 收到申請的通知，則它可以在延長的期限內提供服務，直至 2025 年 9 月 30 日，或直至獲得或拒絕許可證之日，以較早者為準。
如果實體沒有注冊虛擬資產牌照，則需注冊最新的CASP牌照，方可在歐盟開展業務活動。
值得注意的是，原先VASP登記系統將于2025年10月1日起被完全廢除。
綜上所述，波蘭的《加密資產市場法》草案顯著縮短了歐盟MiCA法案規定的過渡期，并對現有VASP實體提出了較早的申請截止日期，同時設定了明確的VASP登記系統廢除時間。波蘭意在加速監管落地，促進市場透明化和合規化，盡早與MiCA接軌。
在完成牌照注冊以后，加密貨幣企業必須遵守MiCA法案與波蘭加密資產的監管規定，識別和評估與其活動相關的洗錢和恐怖主義融資風險，識別可疑交易，實施風險緩解措施，并通過指定門戶定期向監管機構報告（一般是按季度）。他們還必須遵守金融行動特別工作組標準，并在加密貨幣領域負責任地管理加密交易。
如果不當履行或不履行注冊后義務，波蘭當局可能會對相關主體和個人實施行政處罰。此外，代表該實體行事的人違反某些規定可能會承擔刑事責任。這些處罰措施包括：
·在為財政部長服務的辦公室網站上的公共信息公告中發布有關該實體及其非法活動的信息，
·停止實體具體行動的命令，
·從虛擬貨幣領域的活動登記冊中刪除，
·禁止負責以下事項的人員在不超過一年的時間內履行管理職務的職責：
·經濟處罰，最高可達該實體因侵權而獲得的利益或避免的損失金額的兩倍，或者如果無法確定該利益或損失的金額，則最高可達同等金額1,000,000 歐元。
此外，代表該實體行事的人如果未向波蘭當局通報犯罪嫌疑，或提供虛假或隱瞞有關交易、賬戶或人員的真實數據，將可能承擔刑事責任，被處以3 個月至 5 年監禁。
波蘭如何對加密資產征稅？
虛擬資產在波蘭的納稅規定非常成熟。
早在2020 年 11 月，波蘭當局發布了新的 PIT-38（個人所得稅）表格，以方便波蘭居民申報加密貨幣稅。
在波蘭，加密貨幣的征稅遵循基于該國稅法的特定準則。根據《個人所得稅法》，虛擬貨幣被定義為價值的數字表示，可以兌換成法定貨幣并被接受為交換手段。但是，需要注意的是，虛擬貨幣不包括某些類別，例如國家銀行發行的法定貨幣、國際記賬單位、電子貨幣、金融工具、匯票和支票。這些排除項進一步明確了虛擬貨幣的定義，使稅務處理具有更強的針對性和一致性。
在稅收方面，加密貨幣交易產生的收入被視為貨幣資本收入。處理虛擬貨幣以換取付款涉及不同的情況：
將虛擬貨幣兌換為法定貨幣（例如，將加密貨幣兌換為法定貨幣）
虛擬貨幣兌換商品、服務或財產權
用虛擬貨幣清償債務
挖礦和參與首次代幣發行 (ICO)
值得注意的是，不僅將虛擬貨幣兌換成法定貨幣會產生納稅義務，將其兌換成商品、服務或財產也會產生納稅義務。但是，將一種加密貨幣兌換成另一種加密貨幣或將其兌換成穩定幣不會產生納稅義務。盡管某些交易不屬于征稅范圍，但納稅人仍需保留相關記錄，以備審計或查詢使用。
波蘭對加密貨幣的稅率為 19%。在這種情況下，沒有特定的稅收門檻，所有來自加密貨幣的收入，無論金額多少，都需繳納 19% 的稅率。投資者必須準確報告其來自虛擬貨幣的收入并相應履行納稅義務。
波蘭政府不認為加密貨幣是“貨幣單位、支付工具或電子貨幣”，因此，在波蘭從事加密業務的人必須提供他們用來購買和出售數字貨幣的加密貨幣交易所的財務報表，才能正確報告他們從加密貨幣交易中獲得的利潤。
例如，張先生在2023年1月1日以10,000茲羅提的價格購買了1個比特幣。2024年5月1日，他以15,000茲羅提的價格出售了這個比特幣。
·收入：?15,000茲羅提
·成本：?10,000茲羅提
·利潤：15,000茲羅提 - 10,000茲羅提 = 5,000茲羅提
·應繳稅款：?5,000茲羅提 * 19% = 950茲羅提
張先生需要將這950茲羅提作為個人所得稅（PIT）申報并繳納。
曼昆律師總結
波蘭作為中東歐重要的經濟體，擁有活躍的Web3用戶群體和不斷完善的監管框架，這些都為Web3企業提供了良好的發展機遇，令波蘭成為Web3創業者愈發青睞的目的地。然而，歐盟MiCA法案的生效，以及未來波蘭當地虛擬資產監管框架的出臺也將帶來全新的合規挑戰。
喜來順財經
